Торговый сбор в Москве в 2017 году

C 1 июля 2015 года столичный организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, должны уплачивать фиксированный обязательный платеж - торговый сбор. Сбор не несет дополнительной налоговой нагрузки для предпринимателей и организаций, в полном объеме уплачивающих налоги, поскольку он засчитывается в счет уплаты других налогов: налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей при применении общей системы налогообложения), а также единого налога, уплачиваемого по «упрощенке». Данная инициатива призвана выровнять уровень налоговой нагрузки среди налогоплательщиков в сфере торговли, тем самым создать равные конкурентные условия для ведения бизнеса.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации торговым сбором облагается использование объектов движимого и недвижимого имущества для осуществления торговли.

В Москве плательщиками торгового сбора являются все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы, нестационарной торговой сети и осуществляющие деятельность по организации розничных рынков (управляющие компании).

Кто освобожден от уплаты торгового сбора

Вы освобождены от уплаты торгового сбора (без подачи уведомления в налоговый орган) в случае:

• если вы используете патентную систему налогообложения (ПНС);
• уплачиваете единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• занимаетесь торговлей со склада (например, интернет-магазин).

При этом к складам в данном случае относятся здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.

Также от уплаты сбора освобождена торговля

• осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, театрах, музеях;
• осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать»;
• осуществляемая религиозными организациями в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Льготы по плате торгового сбора

От уплаты торгового сбора освобождается (с обязательной подачей уведомления плательщика сбора в налоговую службу) использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления:

• розничной торговли через вендинговые автоматы;
• торговли на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
• торговли на территории розничных рынков (торговый сбор уплачивают только управляющие компании розничных рынков);
• разносной торговли, осуществляемой в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
• торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать»;
• торговли в кинотеатрах, театрах, музеях (если доля их доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составляет не менее 50 процентов);
• торговли на территории агрокластеров;
• организации и индивидуальные предприниматели в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:
  1. основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  2. площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта.

Справочник кодов льгот по торговому сбору можно увидеть на сайте Департамента экономической политики и развития Москвы в разделе «Торговый сбор» - «Льготы».

Уведомление плательщика торгового сбора

Главное и обязательное правило для всех, кто занимается торговлей, – подать уведомление плательщика торгового сбора в налоговые органы Москвы. В противном случае, сбор не может быть засчитан в счет уплаты других налогов, плюс штраф 10% от оборота, но не менее 40 тысяч рублей, а также пени за просрочку уплаты сбора.

Уведомление необходимо подавать в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (согласно пункту 2 статьи 416 Налогового кодекса РФ) или, если торговый объект - недвижимость, нужно встать на учете в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях - по месту учета головного офиса (согласно пункту 7 статьи 416 Налогового кодекса). 

Ставка торгового сбора

Законом установлено, что платеж рассчитывается в зависимости от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения объекта торговли.

Кстати, в качестве основы для определения ставки торгового сбора была взята стоимость патента в сфере торговли, который уже два года активно используется индивидуальными предпринимателями.

Разберем подробнее:

1. Территориальный признак (городские округа).

Самые высокие ставки торгового сбора установлены в ЦАО. Ниже установлены ставки для районов города в пределах МКАД. Меньше всех заплатят торговцы округов, находящихся за пределами МКАД.

2. Объекты.

Закон определяет следующие типы торговых объектов - стационарные с торговым залом, нестационарные или стационарные без торгового зала (например, окно выдачи) и рынки.

3. Стоимость.

Действующие ставки торгового сбора представлены в таблице:

Важно отметить, что уплата торгового сбора производится не авансом, а по итогам квартала. Торговый сбор уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом), если торговая деятельность велась на конкретном объекте торговли хотя бы один раз в течение квартала.

Например, вы являетесь владельцем придомового продуктового магазина площадью 38 м², расположенного в районе Измайлово и уплачиваете торговый сбор в размере 30 тысяч рублей за квартал. Три недели шел ремонт и площадь магазина увеличилась на 20 м². Получается, что за текущий (на момент изменения площади) квартал вам нужно будет уплатить 30 тысяч 400 рублей (базовая ставка до 50 м² + 8 м² по 50 рублей за каждый метр).

Инструкция для налогоплательщика

Для большего понимания процедуры постановки на учет в качестве плательщика и уплаты торгового сбора, ниже короткая инструкция о том, что нужно сделать, чтобы стать добросовестным налогоплательщиком и в дальнейшем спокойно осуществлять свою торговую деятельность:

• Направить уведомление плательщика торгового сбора в налоговые органы (срок подачи уведомления составляет 5 рабочих дней со дня начала ведения торговли)
• В течение 5 дней после получения уведомления Налоговые органы ставят на учет организацию или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора
• В течение 5 дней налоговые органы направляют плательщику свидетельство о постановке на учет (в качестве плательщика торгового сбора)
• Уплатить торговый сбор не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом).
• Уменьшить сумму уплачиваемых налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей при применении общей системы налогообложения), единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму торгового сбора (можно вычесть, только если было подано уведомление плательщика торгового сбора).

И в завершение скажем, что для постановки на учет в качестве плательщика сбора необходимо подать уведомление по форме ТС-1 в налоговый орган по местонахождению объекта (стационарный объект) или по юридическому адресу организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (нестационарный объект). Уведомление может быть послано заказным письмом по почте, передано лично в налоговую инспекцию или направлено в электронной форме с использованием программы «Налогоплательщик ЮЛ».

Более подробную информацию о торговом сборе можно найти на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы в разделе «Торговой сбор».